1 引 言

在專業設計院開展設計施工總承包（以下簡稱總承包）前期，主要有兩種運營模式，一種模式是專業設計院只承擔工程設計部分，將采購、施工整體進行外包，僅需在施工現場派駐少量技術或質量管理人員；另一種模式是專業設計院承擔設計和采購施工的主體部分，將施工勞務外包給勞務公司或施工隊，需要投入較多專業技術人員和項目管理人員。專業設計院根據合同額、工程難度、自身施工管理水平等因素較多采用這兩種模式。

從20世紀90年代起，各專業設計院由事業單位分批轉制為股份制或國有獨資企業，但受施工資質的限制，很多專業設計院一直不能承擔設計施工總承包。

2003年以來，在適應國家政策轉型設計施工總承包過程中，專業設計院由于體制、財務資源、經驗和人才隊伍等方面原因，在設計施工總承包管理中存在諸多薄弱環節，阻礙了其業務轉型布局步伐。本文擬從公路設計院財務管理和內控風險等角度分析其在總承包項目合同管理、立項管理、成本費用核算、工期與結算管理、外包與招投標等方面存在的問題，并針對問題提出實務管理建議。

2 專業設計院總承包項目合同管理的問題與建議

2.1 合同談判簽訂滯后,帶來經營和財務風險
實務中，總承包項目由于工期緊張和合同談判能力偏低等原因，其銷售合同談判簽訂方面存在較大滯后性，這給專業設計院帶來了較大的經營風險和財務風險。建議專業設計院一方面要在單位內部做好無合同情況下開工的內控審批流程，另一方面要積極取得業主中標通知書或委托書等文件，培養合同專管人員增強合同談判與合同管理能力。

2.2 合同條款遺漏或不嚴謹,導致合同隱患
部分專業設計院存在合同條款遺漏或約定不清，文字表述不嚴謹等問題。常見條款遺漏的是違約責任部分，這將導致違約責任不能正常追究。文字不嚴謹則容易發生歧義和誤解，導致合同難以履行或引起爭議。建議專業設計院建立健全合同管理內控體系，避免合同條款遺漏和表述不嚴謹等問題，為總承包項目合同管理提供制度保障。

2.3 合同執行能力差,工程結算存在風險
施工外包合同條款約定不清，工程管理人員合同執行能力差，工程施工在計量造價和結算支付等方面存在較多漏洞。不少施工單位在計量結算前以各種理由要求借款，以提取超越計量結算的工程款，這一方面沖擊了企業財務制度和準則，另一方面也增大了專業設計院內部管理風險。建議總承包項目將外包合同管理作為項目成本管理的中心，計量結算與支付部分合同條款提請財務部門審核，以提高合同的可操作性。

2.4 相關人員缺乏合同管理意識
專業設計人員轉型做工程建設管理，缺乏應有的合同管理意識，往往不能站在企業總體的角度審視合同條款，給企業帶來嚴重的經濟損失。建議開展合同知識培訓，增強工程管理人員的合同意識，建立以合同管理為中心的項目管理體系。

3 總承包項目預算與成本費用管理的問題與建議

3.1 成本預算準確性偏低
這一方面是由于專業設計院剛剛起步承擔總承包項目，對總承包項目成本要素尚不明晰；另一方面是由于工程管理人員往往傾向于做大預算，以避免超預算后申請變更的麻煩。這導致預算毛利率嚴重偏離實際毛利率，影響了總承包的收入確認、稅金計提等工作。建議財務人員加強指導工程管理人員了解施工總承包的成本要素，在預算執行中據實進行動態調整。

3.2 工程管理人員成本控制意識不強
專業設計院承擔總承包項目，成本意識不強，管理費等控制不嚴，如果不加強成本控制極有可能導致項目出現虧損。建議總承包項目應從業務費、人工費、外包支出、差旅招待等各方面貫徹成本控制。

3.3 臨時設施與低值易耗品管理的問題多
總承包項目現場存在大量臨時設施或低值易耗品采購，而這些往往又沒有納入當期采購計劃，給企業資金預算和采購管理提出嚴肅的課題。建議總承包項目在物資采購方面做好預算和臺賬登記管理工作，規范購置和報廢處理程序。

3.4 施工現場臨時工工資管理不規范
目前專業設計院總承包項目現場臨時工工資多是在項目人員報銷后，由其向臨時工支付現金；這個過程中如缺少控制要素（如臨時工身份證、聯系方式等），將造成較大的人力資源風險和舞弊風險。建議設計院人力資源部和財務部門要規范管理通過銀行轉賬支付的形式向臨時工支付工資。

4 總承包項目工期與結算管理的問題與建議

4.1 專業設計院缺乏對項目工期與結算的跟蹤管控
專業設計院成長起來的工程管理人員受慣性思維影響，不注重總承包項目工期管理和工程計量結算管控，導致工期與計量結算、收款脫節，給企業帶來工程風險和資金壓力，這暴露出專業設計院現行結算收款管理方式還不完全適應總承包項目。建議專業設計院加強專業人才培養和工期與結算管理方面工作管控。

4.2 工程管理人員對內控要求不明晰
由于專業設計院工程管理人員對內控要求不明晰，在計量結算工作上不嚴謹，工程管理人員在辦理計量結算時，不注重工程計量結算資料和成果交付確認書等支撐材料的留存，給企業內部控制和外部審計帶來困難。建議專業設計院在總承包項目的前期即著手規范銷售和外包計量結算方面的內控管理，要求工程管理人員綜合考慮內部控制和外部審計的要求。

4.3 工程計量方面,專業設計院傳統管理制度較少作出明確規定
工程計量時，往往一個經辦人在計量結算書上簽字確認，相關職能部門對總承包工程外包的計量和結算造價亦缺乏審核經驗，缺少內部復核或外部造價咨詢機構審核，由此可能導致工程計量結算不實，給專業設計院帶來經濟損失。建議專業設計院逐步規范外包工程計量管理，在相關內控體系尚不成熟之前可選擇外部造價咨詢機構協助審核。

4.4 傳統的外包結算“同比例支付”原則不完全適用總承包
專業設計院傳統的“同比例支付”外包結算原則已不完全適用于施工外包項目，總承包前期需要專業設計院大量墊資，特別是材料采購和農民工工資等需要保證支付。鑒于此，建議專業設計院在選擇分包商時應重點考慮分包商自身的墊資能力、對材料采購和農民工的管理能力。

5 總承包業務外包與招投標管理的 問題與建議

5.1 未嚴格履行專業設計院合格供應商評選程序
專業設計院目前尚未建立工程施工合格供方庫，生產部門與財務部門對合格供方庫信息存在多頭管理。從專業設計院前期承擔的總承包項目來看，部分外包供應商未履行專業設計院合格供應商的實質審查程序。建議專業設計院在招標或邀標前即開展合格供應商的審評工作，將供應商生產能力和財務狀況等綜合情況作為審評依據。

5.2 工程管理人員未全面了解供應商的真實業務能力及其不良記錄
開展總承包前期，工程管理人員往往未全面了解供應商的真實業務能力和不良記錄，外包供應商的選擇僅憑企業主要領導拍腦袋、關系介紹，即將其確定為外包商并簽發中標通知書。草率的供應商選擇，造成了后期施工中出現大量超預期事件。建議專業設計院通過內控制度規范工程管理人員，把業務管理部門看成利益共同體，真實反映供應商的各種情況。

5.3 合格供應商評審和招投標評審中缺少財務類指標
合格供方評審和招投標評審尚未建立相應評審標準，對合格供方的評審流于形式審查，評審內容中不包含供應商近三年財務類指標。建議專業設計院對重要的或涉及金額較大的供應商評審與招標評審，應適當加入供應商償債能力、營運能力等財務類指標的考量，以更加全面地掌握供應商的財務情況。

5.4 工程外包評標管理能力欠佳
專業設計院尚未建立工程施工招投標評標指標體系和工作體系，部分工程管理人員或管理人員對外包商違約行為處理不及時不透明，拖延處理或選擇性提供資料，給設計院帶來巨大的經營風險和法律風險。建議專業設計院建立健全工程外包評標指標體系和工作體系，培育工程招投標管理能力，從源頭把控風險。

5.5 專業設計院對外包施工過程管理不力
專業設計院對工程施工過程中可能出現的非常規事項預測準備不足，給工程資金預算和成本費用支出帶來巨大風險。建議專業設計院逐步建立外包業務突發事件的應急響應機制，建立健全三個月滾動預算動態編制機制，避免出現以項目特殊為由不按資金預算和審批流程出現的特殊申請行為。

6 結 語

專業設計院轉型設計施工總承包過程中暴露的諸多財務管理問題主要是由于制度準備不到位或執行不力、相關管理人員缺乏或經驗素質不足等，因此應著重加強這兩方面的基礎工作。專業設計院在總承包內控管理制度方面尚存很大空白，而國內工程施工在材料采購、外包結算等環節存在發生商業賄賂的高風險，如何通過內部控制制度建設和符合內部控制要求的工作崗位設置來管控風險，是擺在我們面前的嚴峻問題。建議專業設計院注重引進吸收和創新，探索適合自身實際的設計施工總承包管理制度。而工程管理人才和財務管理人才的培養和引進管理，不僅僅涉及人力資源問題，而且工程管理人員和財務管理人員的經驗和素質直接影響總承包各項財務管理工作的質量和進度，是建立健全總承包管理制度及有效執行的重要基礎。

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